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GB／T 40831-2021 资产管理 财务与非财务职能在资产管理活动中的一致性指南.pdf简介：

GB/T 40831-2021《资产管理 财务与非财务职能在资产管理活动中的一致性指南》是中国标准化管理委员会于2021年发布的一项国家标准。该标准主要针对企业或组织的资产管理活动，强调了财务职能与非财务职能之间的协同与一致性。

资产管理是一个涉及企业资源规划、投资决策、风险控制、绩效评估等多个方面的复杂过程。在这一过程中，财务职能通常负责资产管理的财务规划、预算控制、财务分析等工作，而非财务职能则可能包括运营、销售、人力资源等，它们在资产管理活动中也扮演着关键角色。

该指南的目的是为了提高资产管理的效率和效果，确保企业在资产管理过程中，无论是财务部门还是非财务部门都能遵循统一的策略和原则，确保资产管理目标的实现。它提倡建立和实施一个全面的、跨职能的资产管理框架，促进财务与非财务职能之间的沟通和协调，以实现资产的最优配置和价值最大化。

通过遵循该指南，企业可以更好地整合和协调财务和非财务资源，提升资产管理决策的科学性和有效性，从而增强企业的整体竞争力。

GB／T 40831-2021 资产管理 财务与非财务职能在资产管理活动中的一致性指南.pdf部分内容预览：

E.4资产创建（建造/获取）

资产创建阶段包括获取资产并将其投人使用，通常涉及大量的资本支出，因此财务人员需要参与其 中。这导致了一些采购问题，如 一一服务或产品是内部交付还是外包？ 这些资产是由内部员工创建还是外包？ 一所需资产宜为自有资产还是租赁资产？ 一哪种形式的采购合同最合适？ 一是否有机会尝试其他安排转移风险（包括部分缓解第三方随后违约的风险），如私人或公共伙 伴或联盟？ 确定最佳采购方案取决于采购过程所需的结果，完成任务可以从一份基于劳动力和商品价格的简 易合同开始。随着拟议工程越来越复杂，单位费率或包干合同可能更为合适。在高风险项目中，组织探 索其他安排（如公私伙伴关系或联盟）作为将部分风险转移给第三方的手段越来越普遍；这显然会带来 成本溢价。 选择办法时宜财务人员和非财务人员共同参与，以便确定什么是最适当的办法，然后记录这一过程 并设立账户，用来监视所涉交易的财务记录。在这一阶段，还必须以适当的详细程度将数据填充到财务 与非财务资产登记薄中，并进行组合，以此反映资产投入运营后将如何管理。随着采购过程的进行，相 关费用需要资本化到本组织的财务管理系统中，以便在记录新购置资产的评估和折旧方面进行未来控 制。同样，一旦资产投入使用，运营和维护成本的预算编制也将非常重要。

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DB21∕T 1725-2009 水泥基渗透结晶型防水材料施工技术规程运营和维护(O&M)成本通常占资产寿命周期成本的很大一部分。运营和维护直接或间接影响成 本、服务水平、风险、绩效和声誉等。

运营职能部门宜运 服务。以最小化寿命周期成本的方式运营资产是至关重要的。宜： a） 符合技术规范要求； b 监视绩效目标的实现； 配备具有相应技术技能的操作人员； d）与维护部门合作。 财务与非财务职能部门需要合作，监视资产维护成本和资产更新投资资本之间的适当平衡。其目 的是在资产的整个寿命周期内将总费用最小化

能部门更有效的做法是使用一个通用的维护计划应用程序，并与财务职能部门进行透明的沟通。

在策划资产翻新或置换时，财务与非财务职能部门的合作非常重要，以商定在资产寿命周期中进行 这些活动的最适当时间。 资产的经济价值随着时间的推移而降低，而拥有资产的成本（如操作和维护）往往随着时间的推移 而增加。因此，翻新和置换的最佳时机需要相互商定，以平衡财务与非财务方面的要求和限制。例如， 非财务职能可以由资产状况和绩效驱动，而财务职能可以由特定年度的预算约束驱动。因此，各职能部 门在了解彼此的需要和制约因素后，必须协作并商定翻新或更新战略。 对组织来说，优先考虑资产更新而不是建立或获取新资产也可能是一个挑战，对现有资产进行持续 投资以保持其服务交付能力往往对该组织的可持续性至关重要。 使用预测建模技术解决风险和预测更新要求通常用新工程与更新之间的平衡。 资本投资战略及其长期财务计划的一项关键

处置阶段通常是资产寿命周期的最后一个阶段，在资产不再满足组织需求时开始。例如，资产耗尽 使用寿命，表现为可靠性低或不稳定、运行成本高或交付的产品和服务质量低或过时。组织环境的变化 或中断也可能触发处置阶段。例如，财务状况或公众认知的变化，或产品及服务的需求降低。 根据资产的性质，可采取不同的处置方法，例如原地终止，如果资产对另一个组织有价值，则报废或 出售。在整个寿命周期成本分析中将预测的处置成本包括在内是很重要的，因为有些资产可能会因报 废和现场补救而产生大量成本。例如，一个废弃的管道被弃置在原地，因此会有持续的剩余负债需要由 组织管理，如崩溃的风险。

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本附录中的示例描述了一个组织试图根据本文件的建议，通过提高其财务与非财务职能的一致性 来转变其资产管理的实践。应认识到，预期结果是基于多种因素实现的，包括管理者的承诺、技术和领 导能力、变革意愿、承诺的资源和紧迫感等。不同的情况需要不同的方法和优先次序

毕柏思（BPS)是一家快速发展的分散型公司，拥有30000名员工。最大的场所有3000名员工。 随着产品和服务的需求越来越大，该公司收购了其他公司，业绩也大幅增长。不过总的来说，资产管理 体系非常不成熟。组织的各个部分的成熟度不同，同样，记录系统和过程也很不协调。会计和操作系统 通常没有对接。制造过程需要昂贵的机器，而这些机器又需要特定的操作技能和定期维护。许多工具 和测试设备需要定期校准。资本投资和运营费用的预算过程是不可靠的，而且很有争议，管理者认为他 门获得的信息无法支持良好决策。毕柏思（BPS)也有大量的无形资产，但这些资产没有分类。其中包 活被低估的和开发不足的研发成果。据信，无形资产占公司价值的60%。人们对现有的资产管理方法 非常不满，管理者认为除非资产管理得到控制，否则他们将无法有效地管理资产或实现组织目标

E.3资产管理商业案例

本部分目的在于改进毕柏思（BPS的资产管理，更好地实现组织目标。 最高管理层聘请一个团队（包括内部和少数外部专家）来解决这些问题，包括确定和细化资产管理 体系的当前状态，确定优势和劣势，研究和确定主要方法、标准和工具。指导该团队确定实现资产管理 体系未来最佳状态的计划。 该团队的计划包括一个提高资产管理中各个职能之间的一致性的战略。第一步是发布第一个资产 管理方针。在方针中，包括财务与非财务职能一致性相关的具体规定，以及如何执行该方针的原则。

F.4组织的资产管理方针要点

F.4.1实现一致性的途径

目标是实现有效和高效的运行，并确保财务与非财务信息的报告是一致且可靠的，并对决策有用。 通过采用其他有价值的共识标准和文件六层办公楼设计(含计算书、建筑结构设计图)，如质量管理方面的GB/T19001一2016、内部控制方面的 COSO模型和相关的管理方法，如精益六西格玛（LSS)工具，可以帮助实现一致性

GB/T33172一2016中3.3.1定义的资产管理是"组织利用资产实现价值的协作活动”；本质上是

物品和事务管理的优化。这些物品可以是有形的（如财产、厂房、设备），也可以是无形的。无形物品和 事物可以是账面上的（如高价值软件、商誉、专利）或账外的（如系统、方案、产品线、研发、风险和机遇）。 实现价值宜按长期股东价值、信誉、权益（如资产负债表所示）和损益表要素衡量。

虽然GB/T33173一2016没有明确要求最高管理层的成员负责资产管理，但最佳产品和月 务（BPS）边 将所需的职责分配给其执行团队成员。 作为资产管理改进过程的一部分，实现一致性的责任分配给高级管理人员（资产经理），高级管理人 与其他高层管理人员和董事会密切配合，以实现资产管理和其他组织目标。 董事会考虑并尝试设立一个董事会风险与资本委员会，与董事会审计委员会类似并与之保持一致

F.4.5高级主管（资产经理）职责

F.4.6风险与资本委员会

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确定产品或服务的价格或收费是一项复杂的工作，需要从各个职能部门（通常包括市场、财务、客户 服务、运营等）获得信息。在某些情况下，价格受监管框架监管。作为确定定价活动的成本投入过程的 部分，资产管理的财务与非财务职能需要合作，以便组织能够清楚地了解： a）在开发业务案例时使用预测模型和/或情景模型； b）未来成本模型，用于在受监管的定价环境中输入定价设置或提交； c）未来成本预测，以了解组织在竞争性市场（包括通过不同的供应链途径或线程）中交付产品或 服务的能力； d）在公共工程类型方案中为产品或服务设置费率和收费的未来成本预测。 非财务投人来源于技术需求分析、绩效评估、需求分析、未来需求（内部和客户）、维护策划、更新策 划和新工程/增长计划，所有这些都会产生相关支出，需要考虑这些支出以便通过定价或费率和收费收 回成本。 为了建立运营计划和资本计划以及成本效益分析的财务要素，财务系统需要允许组织提取其当前 和未来活动的成本（例如通过单位费率或基于活动的成本计算模型）。 然后，组织可以通过解决这些成本来制定其财务计划和预算。这为组织及其相关方理解和维护收 入需求和定价提供了信息。 在受监管或政策驱动的定价环境中，将财务（成本和价格）和非财务（服务绩效）信息与风险结合起 来，使客户、付息人或其他相关方参与到参与策略中（通常由监管机构要求）GB 17741-1999 工程场地地震安全性评价技术规范，并通知监管机构或政策机 构决策者。在这样的市场中，确定产品或服务的价格通常需要高度的透明度，将财务与非财务数据联系 起来，以证明如何为客户提供最佳的价值结果。例如，监管机构可以要求提供清洁水的公用事业组织提 供水的健康性证据（例如防止细菌污染的措施）以及用于为消费者确定定价费用的内部成本和控制 信息。 注：参考文献[10]提供了此类综合监管要求的有用示例。 在公共服务定价环境中，价格与成本（净收入)之间的差异对组织的可持续性起着重要作用，因此宜 成为相关方和客户参与策略的一部分

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